Faire Besteuerung: Kommission schlägt zügige Umsetzung des internationalen Abkommens über die Mindestbesteuerung multinationaler Unternehmen vor

Die Europäische Kommission hat eine Richtlinie vorgeschlagen, die einen effektiven Mindeststeuersatz für die weltweiten Aktivitäten großer multinationaler Konzerne vorsieht. Der Vorschlag erfüllt die Zusage der EU, äußerst zügig vorzugehen und zu den Ersten zu gehören, die das jüngste historische globale Steuerreformabkommen [1] umsetzen, das darauf abzielt, den internationalen Körperschaftsteuerrahmen fair, transparent und stabil zu gestalten.

Der Vorschlag orientiert sich eng an dem internationalen Abkommen und legt dar, wie die Grundsätze des effektiven Steuersatzes von 15 % – von 137 Staaten vereinbart – in der EU in der Praxis angewendet werden. Es enthält ein gemeinsames Regelwerk zur Berechnung dieses effektiven Steuersatzes, damit er in der gesamten EU ordnungsgemäß und einheitlich angewendet wird.

Valdis Dombrovskis, Executive Vice President „Eine Wirtschaft im Dienste der Menschen“, sagte: „Indem Europa sich schnell an das weitreichende OECD-Abkommen anschließt, trägt es seinen vollen Teil zur Schaffung eines gerechteren globalen Systems der Unternehmensbesteuerung bei. Dies ist besonders wichtig in einer Zeit, in der wir die öffentliche Finanzierung für faires nachhaltiges Wachstum und Investitionen erhöhen und auch den öffentlichen Finanzierungsbedarf decken müssen – sowohl für die Bewältigung der Nachwirkungen der Pandemie als auch für die Förderung des grünen und digitalen Übergangs. Die Umsetzung des OECD-Übereinkommens über eine effektive Mindestbesteuerung in EU-Recht wird von entscheidender Bedeutung für die Bekämpfung von Steuervermeidung und Steuerhinterziehung sein und gleichzeitig einen „Wettlauf nach unten“ mit ungesundem Steuerwettbewerb zwischen den Ländern verhindern. Es ist ein wichtiger Schritt nach vorn für unsere Agenda für eine faire Besteuerung.“

Wirtschaftskommissar Paolo Gentiloni sagte: „Im Oktober dieses Jahres haben 137 Länder ein historisches multilaterales Abkommen zur Umgestaltung der globalen Unternehmensbesteuerung unterstützt, das seit langem bestehende Ungerechtigkeiten angeht und gleichzeitig die Wettbewerbsfähigkeit bewahrt. Nur zwei Monate später machen wir den ersten Schritt, um dem Steuerwettlauf auf den Grund zu gehen, der der Europäischen Union und ihren Volkswirtschaften schadet. Die von uns vorgeschlagene Richtlinie wird sicherstellen, dass der neue effektive Mindeststeuersatz von 15 % für große Unternehmen in einer Weise angewendet wird, die mit dem EU-Recht vollständig vereinbar ist. Wir werden im nächsten Sommer eine zweite Richtlinie zur Umsetzung der anderen Säule des Abkommens über die Neuverteilung von Besteuerungsrechten erlassen, sobald das entsprechende multilaterale Abkommen unterzeichnet ist. Die Europäische Kommission hat hart daran gearbeitet, diesen Deal zu ermöglichen, und ich bin stolz darauf, dass wir heute an der Spitze seiner weltweiten Einführung stehen.“

Die vorgeschlagenen Regeln gelten für jede große Gruppe im In- und Ausland mit einer Mutter- oder Tochtergesellschaft in einem EU-Mitgliedstaat. Wird der effektive Mindeststeuersatz nicht vom Sitzstaat einer niedrig besteuerten Gesellschaft vorgeschrieben, kann der Mitgliedstaat der Muttergesellschaft eine „Aufstockungssteuer“ erheben. Der Vorschlag gewährleistet auch eine wirksame Besteuerung in Situationen, in denen die Muttergesellschaft ihren Sitz außerhalb der EU in einem Niedrigsteuerland hat, das keine gleichwertigen Vorschriften anwendet.

Im Einklang mit dem globalen Abkommen sieht der Vorschlag auch bestimmte Ausnahmen vor. Um die Auswirkungen auf Gruppen zu reduzieren, die realwirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, können Unternehmen einen Einkommensbetrag in Höhe von 5 % des Wertes der Sachanlagen und 5 % der Lohnsumme ausschließen. Die Regeln sehen auch den Ausschluss von Mindestgewinnbeträgen vor, um den Compliance-Aufwand in Situationen mit geringem Risiko zu verringern. Dies bedeutet, dass, wenn der durchschnittliche Gewinn und die durchschnittlichen Einnahmen eines multinationalen Konzerns in einer Rechtsordnung unter bestimmten Mindestschwellen liegen, diese Einnahmen bei der Berechnung des Satzes nicht berücksichtigt werden.

Hintergrund

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Die Unternehmensmindestbesteuerung ist einer der beiden Arbeitsgänge des globalen Abkommens – der andere ist die teilweise Neuzuweisung von Besteuerungsrechten (sogenannte Säule 1). Dadurch werden die internationalen Vorschriften zur Aufteilung der Besteuerung der Unternehmensgewinne der größten und profitabelsten multinationalen Unternehmen auf die Länder angepasst, um der sich ändernden Natur der Geschäftsmodelle und der Fähigkeit von Unternehmen, Geschäfte ohne physische Präsenz zu tätigen, Rechnung zu tragen. Die Kommission wird auch einen Vorschlag zur Neuverteilung von Besteuerungsrechten im Jahr 2022 vorlegen, sobald die technischen Aspekte des multilateralen Übereinkommens vereinbart sind.

Nächste Schritte

Die Steueragenda der Kommission ergänzt die Elemente des OECD-Abkommens, geht jedoch darüber hinaus. Bis Ende 2023 werden wir außerdem einen neuen Rahmen für die Unternehmensbesteuerung in der EU veröffentlichen, der den Verwaltungsaufwand für mitgliedstaatenübergreifend tätige Unternehmen verringert, steuerliche Hindernisse beseitigt und ein unternehmensfreundlicheres Umfeld im Binnenmarkt schafft.

Mehr Infos

F&A

Fact

Link zu Rechtstexten

[1] OECD/G20 Inclusive Framework zum BEPS-Abkommen über eine Zwei-Säulen-Lösung zur Bewältigung der steuerlichen Herausforderungen, die sich aus der Digitalisierung der Wirtschaft ergeben

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