#Tax: Vermeidung von Unternehmenssteuern - Der Rat verabschiedet Regeln für den Austausch steuerlicher Informationen über multinationale Unternehmen

Die Richtlinie ist das erste Element eines Pakets von Vorschlägen der Kommission vom Januar 2016 zur Verschärfung der Vorschriften gegen die Vermeidung von Unternehmenssteuern. Die Richtlinie baut auf den Empfehlungen der OECD von 2015 zur Bekämpfung der Erosion der Steuerbemessungsgrundlage und der Gewinnverlagerung (BEPS) auf.

Mit der Richtlinie wird die Anti-BEPS-Aktion 13 der OECD zur länderspezifischen Berichterstattung multinationaler Unternehmen in ein rechtsverbindliches EU-Instrument umgesetzt. Es deckt Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Konzernumsatz von mindestens 750 Mio. € ab.

Das Hauptziel der Richtlinie besteht darin, zu verhindern, dass multinationale Unternehmen die technischen Details eines Steuersystems oder Unstimmigkeiten zwischen verschiedenen Steuersystemen ausnutzen, um ihre Steuerverbindlichkeiten zu verringern oder zu vermeiden.

Informationen, die von multinationalen Unternehmen zu melden sind 

Um die Transparenz zu erhöhen, müssen multinationale Unternehmen nach Ländern länderspezifische Informationen über Umsatz, Gewinn, gezahlte Steuern, Kapital, Einkommen, Sachanlagen und die Anzahl der Beschäftigten melden.

Diese Informationen müssen bereits für das Geschäftsjahr 2016 den Steuerbehörden des Mitgliedstaats gemeldet werden, in dem die Muttergesellschaft des Konzerns steuerlich ansässig ist.

Wenn die Muttergesellschaft nicht in der EU steuerpflichtig ist und keinen Bericht einreicht, muss sie dies über ihre EU-Tochtergesellschaften tun. Eine solche "sekundäre Berichterstattung" ist für das Geschäftsjahr 2016 optional, ab dem Geschäftsjahr 2017 jedoch obligatorisch.

Werbung

Informationsaustausch 

Die Richtlinie schreibt vor, dass die Steuerbehörden diese Berichte automatisch austauschen müssen, damit Steuervermeidungsrisiken im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen bestehen^[1] beurteilt werden kann. Hierzu baut es auf dem bestehenden Rahmen der EU für den automatischen Austausch zwischen Steuerbehörden auf, der durch die Richtlinie 2011/16 / EU festgelegt wurde. Ein vorhandenes gemeinsames Kommunikationsnetz wird verwendet, wodurch Implementierungskosten eingespart werden.

Die Richtlinie legt Fristen fest für:

• 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres, damit die Unternehmen die Informationen einreichen können;
• weitere drei Monate, damit die Steuerverwaltungen die Informationen automatisch austauschen können.

Außerdem müssen die Mitgliedstaaten Regeln für Strafen festlegen, die für Verstöße gelten.

Ein gemeinsamer EU-Ansatz 

Die Richtlinie wird eine harmonisierte Umsetzung der OECD-Empfehlung zur länderbezogenen Berichterstattung in der EU gewährleisten.

Die Richtlinie wurde auf einer Sitzung des Wirtschafts- und Finanzrates nach einer am 8. März 2016 erzielten Einigung ohne Erörterung angenommen.

Andere Initiativen 

Das Anti-Steuervermeidungspaket vom Januar 2016 knüpft an eine Reihe von EU-Initiativen im Jahr 2015 an. Dazu gehört eine im Dezember 2015 verabschiedete Richtlinie über grenzüberschreitende Steuervorbescheide.

Im Dezember 2014 verwies der Europäische Rat auf die „dringende Notwendigkeit, die Anstrengungen im Kampf gegen Steuervermeidung und aggressive Steuerplanung sowohl auf globaler als auch auf EU-Ebene voranzutreiben“.

---

^[1] Verrechnungspreise sind die Preise, die für Waren und Dienstleistungen gezahlt werden, die zwischen Unternehmen ausgetauscht werden, aus denen eine Unternehmensgruppe besteht.