#StateAid: Die Kommission genehmigt ein alternatives Einkommensteuersystem für den Diamantengroßhandel in Belgien

Im Mai 2015 hat Belgien der Kommission die Absicht mitgeteilt, eine spezielle Einkommensteuerregelung für Diamantenhändler einzuführen, um besondere Schwierigkeiten bei der Anwendung der allgemeinen Einkommensteuerregelung auf den Sektor zu beheben. Die Bewertung der Kommission ergab, dass die Maßnahme in der inzwischen von den belgischen Behörden geänderten Fassung so konzipiert ist, dass sie die Möglichkeit selektiver Vorteile für bestimmte Unternehmen im Diamantengroßhandel minimiert.

Nach dem allgemeinen belgischen Körperschaftsteuersystem hängt das steuerpflichtige Einkommen eines Steuerpflichtigen in erster Linie vom buchmäßigen Gewinn ab. Für Großhändler mit Rohdiamanten und polierten Diamanten hängt ihr Gewinn weitgehend vom Wert des auf ihren Konten registrierten Diamantenbestands ab. Da die Bewertung der Steine ​​jedoch erhebliches Fachwissen erfordert, ist es für die belgische Steuerverwaltung schwierig, den Wert der Diamantenbestände durch Steuerprüfungen zu beurteilen und zu korrigieren. Darüber hinaus werden Diamanten auf Großhandelsebene als Rohstoffe gekauft und verkauft, was das Auffinden einzelner Steine ​​auf den Konten der Händler noch komplizierter macht. Infolgedessen kommt es häufig zu Rechtsstreitigkeiten zwischen Diamantenhändlern und der Steuerverwaltung, was zu Rechtsunsicherheit führt.

Die neue spezifische Einkommensteuerregelung für Diamantenhändler in Belgien (die "Diamantregelung") versucht, dieses Problem zu lösen, indem eine Methode zur Berechnung der Einkommensteuerbemessungsgrundlage von Diamantenhändlern eingeführt wird, bei der die Steuerverwaltung nicht die Bewertung von Diamanten in die Konten der Händler. Nach dem Diamantenregime basiert die Berechnung des Bruttogewinns eines Händlers auf einem festen Prozentsatz des Umsatzes, der auch zu einer festen Berechnung des Wertes der gekauften Steine ​​und der Bestandsschwankungen während des Abrechnungszeitraums (Kosten der verkauften Waren) führt. .

Die Kommission hat die Maßnahme nach den EU-Beihilfevorschriften geprüft, um sicherzustellen, dass Diamantenhändler nicht unangemessen gegenüber anderen Unternehmen begünstigt werden, die in Belgien der normalen Einkommensteuer unterliegen. Sie prüfte auch, ob die Regelung bestimmte Diamantenhändler im Diamantengroßhandel in Belgien begünstigt. Die Kommission stellte fest, dass die Diamantenregelung sicherstellt, dass Diamantenhändler ihren gerechten Anteil an den Steuern zahlen, während gleichzeitig die Schwierigkeiten bei der Steuerprüfung im Zusammenhang mit der Bewertung der Lagerbestände vermieden werden. Es wird in der Tat erwartet, dass die vom Diamantengroßhandelssektor gezahlte Steuer erhöht wird. Nach belgischen Schätzungen wird der Diamantengroßhandel voraussichtlich jedes Jahr mindestens 50 Millionen Euro mehr Einkommensteuer zahlen, dh mehr als das Dreifache der Steuern, die er im Rahmen der normalen Einkommensteuerregelung entrichtet hat.

Darüber hinaus schränken die regelmäßigen Kontrollen und Absicherungen im Rahmen des Diamantenregimes die Möglichkeit ungerechtfertigter Vorteile für Diamantenhändler aufgrund der steuerlichen Sonderbehandlung weiter ein. Insbesondere führt die neue Regelung eine Mindeststeuerbemessungsgrundlage von 0.55 % des Umsatzes des Gewerbetreibenden ein. Belgien hat sich verpflichtet, die Höhe des anwendbaren Bruttogewinnmargenprozentsatzes im Rahmen des Diamantenregimes mindestens alle 5 Jahre zu überprüfen.

Auf dieser Grundlage ist die Kommission zu dem Schluss gekommen, dass die Diamantenregelung keine staatliche Beihilfe im Sinne der EU-Vorschriften beinhaltet.

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Hintergrund

Im Mai 2015 meldeten die belgischen Behörden Pläne zur Einführung einer besonderen Einkommensteuerregelung für den Großhandel mit Rohdiamanten und geschliffenen Diamanten in Belgien an. Im Oktober 2015 beantragten die belgischen Behörden die Aussetzung des Notifizierungsverfahrens und änderten nach Gesprächen mit der Kommission im März 2016 die Notifizierung, um eine alternative Steuerregelung für die Tätigkeiten von Diamantenhändlern (die „Diamantregelung“) vorzuschlagen.

Dies liegt daran, dass die Überprüfung des steuerpflichtigen Gewinns von Diamantenhändlern aufgrund der Schwierigkeiten bei der Bewertung und Nachverfolgung einzelner Steine ​​​​in den Konten kompliziert ist. Auf Großhandelsebene werden Diamanten als Ware gehandelt und dann sortiert und wieder verkauft, meist in verschiedenen Sortimenten; oder sie werden geschnitten und poliert und dann verkauft. Nach der Umwandlung haben die Steine ​​ein anderes Aussehen und einen anderen Wert und es ist unmöglich zu wissen, aus welchem ​​Rohstein sie stammen. Infolgedessen ist es für Steuerprüfer praktisch unmöglich, einzelne Steine ​​und deren Bestände zu verfolgen und den Wert von geschliffenen und polierten Diamanten anhand der Rechnungen der Großhändler zu beurteilen.

Derzeit unterliegen Diamantengroßhändler in Belgien den allgemeinen Einkommensteuervorschriften. Eine spezielle Kontrolltechnik wurde in den 1990er Jahren in Übereinstimmung mit der belgischen Abgabenordnung entwickelt und bis heute von der belgischen Verwaltung verwendet. Es löste jedoch nicht die Bewertungs- und Folgeschwierigkeiten.

Unter dem neuen Diamond Regime ist die Bruttogewinnmarge eines Händlers auf 2.1 % seines Umsatzes festgelegt. Dadurch werden auch die Kosten der verkauften Waren in den Konten des Händlers festgelegt, die die Bestandsschwankungen während des Abrechnungszeitraums einschließen. Alle anderen Elemente zur Ermittlung der Einkommensteuerbemessungsgrundlage folgen den üblichen Besteuerungsregeln. Der Prozentsatz wurde so festgelegt, dass mindestens 75 % der Diamantengroßhändler nach dem neuen Diamantenregime höhere Steuern gezahlt hätten als im Zeitraum 2012-2014 nach den normalen Einkommensbesteuerungsregeln. Tatsächlich stellt die Bruttogewinnmarge von 2.1 % den gewichteten Durchschnitt der Bruttogewinnmarge im oberen Quartil kleiner, mittlerer und großer Diamantenhändler für den Zeitraum 2012-2014 dar (der Median beträgt 1.65%).

Um sicherzustellen, dass Diamantenhändler ihren gerechten Anteil an den Steuern zahlen, führt die neue Regelung eine Mindeststeuerbemessungsgrundlage von 0.55 % des Umsatzes der Diamantenhändler ein, und Belgien hat sich verpflichtet, den festen Prozentsatz der Bruttogewinnspanne mindestens alle fünf Jahre zu überprüfen.

Die nichtvertrauliche Fassung der Entscheidungen wird unter dem Aktenzeichen SA.42007 im Beihilfenregister auf die Kommission Wettbewerb Website einmal Geheimhaltungsprobleme behoben wurden. Neue veröffentlichte Beihilfeentscheidungen im Internet und im Amtsblatt werden in der aufgeführten State Aid Weekly e-News.