#Belgien #Stateaid: Kommission kommt zu dem Schluss, dass das belgische Steuersystem für Überschussgewinne illegal ist; Von 700 multinationalen Unternehmen sollen rund 35 Mio. EUR eingezogen werden

Die seit 2005 geltende belgische Steuerregelung für „Mehrgewinne“ ermöglichte es bestimmten multinationalen Konzernen, in Belgien auf der Grundlage von Steuervorbescheiden deutlich weniger Steuern zu zahlen. Die Regelung reduzierte die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage der Unternehmen um 50 bis 90 %, um sogenannte „Mehrgewinne“, die angeblich aus der Zugehörigkeit zu einem multinationalen Konzern resultieren, zu berücksichtigen. Die eingehende Untersuchung der Kommission eröffnet im Februar 2015 Die Studie ergab, dass die Regelung von der üblichen Praxis der belgischen Körperschaftsteuervorschriften und dem sogenannten Fremdvergleichsgrundsatz abwich. Dies ist nach den EU-Beihilfevorschriften unzulässig.

EU-Wettbewerbskommissarin Margrethe Vestager erklärte: „Belgien hat einer ausgewählten Zahl multinationaler Unternehmen erhebliche Steuervorteile gewährt, die gegen die EU-Beihilfevorschriften verstoßen. Es verzerrt den Leistungswettbewerb, indem es kleinere, nicht multinationale Wettbewerber ungleich behandelt.“

Es gibt viele legale Möglichkeiten für EU-Länder, Investitionen zu subventionieren, und viele gute Gründe, in der EU zu investieren. Wenn ein Land jedoch bestimmten multinationalen Unternehmen illegale Steuervorteile gewährt, die es ihnen ermöglichen, die Zahlung von Steuern auf den Großteil ihrer tatsächlichen Gewinne zu vermeiden, beeinträchtigt dies den fairen Wettbewerb in der EU erheblich und geht letztlich zu Lasten der EU-Bürger.

Die Steuerregelung für „Mehrgewinne“ wurde von der Steuerbehörde unter dem Motto „Nur in Belgien“ vermarktet. Sie kam nur bestimmten multinationalen Konzernen zugute, denen auf dieser Grundlage ein Steuerbescheid erteilt wurde. Einzelunternehmen (d. h. Unternehmen, die keinem Konzern angehören), die ausschließlich in Belgien tätig sind, konnten ähnliche Vorteile nicht in Anspruch nehmen. Die Regelung stellt eine schwerwiegende Wettbewerbsverzerrung im EU-Binnenmarkt dar und betrifft zahlreiche Wirtschaftszweige.

Die multinationalen Unternehmen von der Regelung profitiert sind vor allem europäische Unternehmen, die auch den Großteil der Steuern im Rahmen der Regelung vermieden. Die Kommission schätzt die Gesamtmenge von den Unternehmen rund € 700 Million zu sein zurückgefordert werden.

Die Übergewinnschema

Nach belgischem Körperschaftsteuerrecht werden Unternehmen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns aus Aktivitäten in Belgien besteuert. Die „Mehrgewinnregelung“ von 2005, basierend auf Artikel 185 Absatz 2 Buchstabe b des „Code des Impôts sur les Revenus/Wetboek Inkomstenbelastingen“, ermöglichte es multinationalen Unternehmen jedoch, ihre Steuerbemessungsgrundlage für vermeintliche „Mehrgewinne“ auf der Grundlage einer verbindlichen Steuerregelung zu reduzieren. Diese Regelungen waren in der Regel vier Jahre gültig und konnten verlängert werden.

Im Rahmen solcher Steuervorbescheide wird der tatsächliche Gewinn eines multinationalen Unternehmens mit dem hypothetischen Durchschnittsgewinn verglichen, den ein eigenständiges Unternehmen in einer vergleichbaren Situation erzielt hätte. Die belgische Steuerbehörde wertet die vermeintliche Gewinndifferenz als „Mehrgewinn“, und die Steuerbemessungsgrundlage des multinationalen Unternehmens wird entsprechend gekürzt. Dies basiert auf der Annahme, dass multinationale Unternehmen aufgrund ihrer Zugehörigkeit zu einem multinationalen Konzern „Mehrgewinne“ erzielen, beispielsweise aufgrund von Synergien, Skaleneffekten, Reputation, Kunden- und Lieferantennetzwerken oder dem Zugang zu neuen Märkten. In der Praxis reduzierte sich der tatsächliche Gewinn der betroffenen Unternehmen in der Regel um mehr als 50 %, in manchen Fällen sogar um bis zu 90 %.

Die eingehende Untersuchung der Kommission ergab, dass die Regelung durch den Abzug des „Mehrgewinns“ von der tatsächlichen Steuerbemessungsgrundlage eines Unternehmens sowohl von Folgendem abwich:

• Normale Praxis belgischen Unternehmen Steuervorschriften. Es gibt multinationalen Unternehmen die in der Lage waren, eine solche Steuer Urteil mit anderen Unternehmen eine Vorzugs, selektive Subvention im Vergleich zu erhalten. Genauer gesagt, mindestens 35 Unternehmen wurden eine unfaire Wettbewerbssteuervorteil gegenüber zum Beispiel einer ihrer Stand-alone-Konkurrenten verpflichtet zu zahlen Steuern auf ihre tatsächlichen Gewinne erfasst, in Belgien unter den normalen belgischen Unternehmen Steuervorschriften gegeben, und;
• Das Fremdvergleichsprinzip gemäß den EU-Beihilfevorschriften. Selbst wenn ein multinationales Unternehmen solche „Mehrgewinne“ erwirtschaftet, würden diese gemäß dem Fremdvergleichsprinzip unter den Konzerngesellschaften entsprechend der wirtschaftlichen Realität aufgeteilt und anschließend dort besteuert, wo sie entstehen. Nach der belgischen „Mehrgewinnregelung“ werden solche Gewinne jedoch einfach einseitig von der Steuerbemessungsgrundlage eines einzelnen Konzernunternehmens abgezogen.

Die selektiven Steuervorteile der Regelung ließen sich auch nicht mit dem Argument Belgiens rechtfertigen, die Ermäßigungen seien zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung notwendig. Tatsächlich wurden die Anpassungen von Belgien einseitig vorgenommen, d. h. sie entsprachen nicht einem Anspruch eines anderen Landes auf Besteuerung derselben Gewinne. Die Regelung verlangt von den Unternehmen weder den Nachweis noch das Risiko einer Doppelbesteuerung. De facto führte sie zu einer doppelten Nichtbesteuerung.

Das Schema gibt daher Unternehmen eine bevorzugte steuerliche Behandlung, die nach den EU-Beihilfevorschriften (Artikel 107 des Vertrags über die Arbeitsweise der EU) ist illegal.

Erholung

Seit Beginn der Untersuchung durch die Kommission im Februar 2015 hat Belgien die „Übergewinnregelung“ ausgesetzt und keine neuen Steuerbescheide mehr im Rahmen dieser Regelung erteilt. Unternehmen, die seit ihrer Einführung im Jahr 2005 bereits Steuerbescheide im Rahmen dieser Regelung erhalten hatten, profitieren jedoch weiterhin davon.

Der Kommissionsbeschluss verpflichtet Belgien, die „Übergewinnregelung“ künftig nicht mehr anzuwenden. Um den ungerechtfertigten Vorteil der Begünstigten zu beseitigen und fairen Wettbewerb wiederherzustellen, muss Belgien nun die gesamten nicht gezahlten Steuern von mindestens 35 multinationalen Unternehmen einziehen, die von der illegalen Regelung profitiert haben. Welche Unternehmen tatsächlich von der illegalen Steuerregelung profitiert haben und wie hoch die genauen Steuerbeträge sind, die von jedem Unternehmen eingezogen werden müssen, müssen die belgischen Steuerbehörden nun ermitteln. Die Kommission schätzt, dass sich die Gesamtsumme auf rund 700 Millionen Euro beläuft.

Hintergrund

Seit Juni 2013, hat die Kommission die Steuer herrschenden Praktiken der Mitgliedstaaten untersucht,. Es erweitert diese Informationen Anfrage an alle Mitgliedstaaten im Dezember 2014. Im Oktober 2015Die Kommission hat entschieden, dass Luxemburg und den Niederlanden selektiven Steuervorteile zu Fiat und Starbucks, jeweils erteilt haben. Die Kommission hat auch drei laufenden in eingehenden Untersuchungen Bedenken, dass Steuerentscheidungen bewirken können, Hilfe Themen Stellung zu beziehen, über Apple in Irland, Amazon in Luxemburg und McDonald's in Luxemburg.

Der Kampf gegen die Steuerflucht und Steuerbetrug ist eine der Top-Prioritäten der Kommission. das Steuertransparenz Paket präsentiert von der Kommission im März hatte im vergangenen Jahr seinen ersten Erfolg in 2015 Oktober, wenn die Mitgliedstaaten eine politische Einigung über den automatischen Informationsaustausch über Steuervorbescheide nach nur siebenmonatigen Verhandlungen. Diese Gesetzgebung wird zu deutlich mehr Transparenz beitragen und die Nutzung von Steuervorbescheiden als Instrument für Steuermissbrauch verhindern – eine gute Nachricht für Unternehmen und Verbraucher, die weiterhin von dieser äußerst nützlichen Steuerpraxis profitieren werden, allerdings unter strenger Kontrolle, um einen fairen Steuerwettbewerb zu gewährleisten.

Im Juni 2015 stellte die Kommission auch eine Reihe von Initiativen, Steuervermeidung, sichern eine nachhaltige Steuereinnahmen und zur Stärkung der Binnenmarkt für Unternehmen in Angriff zu nehmen. Die vorgeschlagenen Maßnahmen als Teil der Aktionsplan der Kommission für einen fairen und effektiven BesteuerungZiel, zu deutlich die Unternehmenssteuerumfeld in der EU zu verbessern, es gerechter, effizienter und wachstumsfreundlicher zu machen. Die wichtigsten Maßnahmen enthalten einen Rahmen effektive Besteuerung zu gewährleisten, in denen Gewinne generiert werden und eine Strategie, um die gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB), für die ein neuer Vorschlag im Laufe des 2016 wieder in Gang bringen zu erwarten ist.

Die Kommission plant nun eine weitere Bündel von Initiativen zu starten Unternehmenssteuerflucht in der EU zu bekämpfen und in der ganzen Welt. Die Vorschläge werden nach dem einfachen Prinzip sein, dass alle Unternehmen, groß und klein, muss Steuern zahlen, wo sie ihre Gewinne zu machen. Das Paket wird auf 27 Januar vorgestellt werden und wird auch international einen koordinierten EU-weiten Ansatz für die Umsetzung gute Steuer-Governance-Standards festgelegt.

Die nicht vertrauliche Fassung der Entscheidungen wird unter der Fallnummer zur Verfügung gestellt SA.37667 im Beihilfenregister auf der Website der GD Wettbewerb Sobald alle Fragen der Vertraulichkeit wurden gelöst. Die State Aid Weekly e-News listet neue veröffentlichte Beihilfeentscheidungen im Internet und im Amtsblatt der EU.

In ihrer Reaktion auf die Entscheidung der Kommission erklärte die Europaabgeordnete Anneliese Dodds (S&D): „Dies ist eine wegweisende Entscheidung, die zeigt, dass Kommissarin Vestager das Problem der aggressiven Steuervermeidung zu Recht sehr ernst nimmt. Die Summe, um die es geht – 700 Millionen Euro von rund 35 Unternehmen – ist enorm und sollte Regierungen und Unternehmen gleichermaßen eine deutliche Warnung sein: Es widerspricht völlig der Idee eines Binnenmarktes, wenn man bestimmten Unternehmen erlaubt, ihre Steuerlast auf nahezu Null zu reduzieren, während kleine lokale Unternehmen brav ihren gerechten Anteil zahlen.“

Ich habe wiederholt Maßnahmen in diesem Bereich gefordert, seit ich im Sonderausschuss des Parlaments die belgischen Behörden getroffen habe. Und ich freue mich sehr, dass die Kommission heute diese Maßnahmen ergriffen hat. Zusammen mit den jüngsten Entscheidungen gegen Starbucks und Fiat zeigt dies, dass die europäischen Bürger weder Unternehmen akzeptieren werden, die ihren gerechten Anteil an Steuern nicht zahlen, noch die Regierungen, die ihnen dabei helfen, ungestraft davonzukommen.

Belgisches Steuersystem für „Übergewinne“ – Erklärung von Kommissarin Margrethe Vestager