Erleichterung Einhaltung der Steuervorschriften, die Bekämpfung der Nichteinhaltung

Algirdas Šemeta, Rede am 18th Generalversammlung der Intraeuropäischen Organisation der Steuerverwaltungen in Belgrad, 3. Juli 2014

"Meine Damen und Herren,

„2010 hatte ich die Ehre, an der Generalversammlung der IOTA in Belgien teilzunehmen. Es ist mir eine Freude, heute erneut diese Gelegenheit zu haben. Die Kommission legt großen Wert auf unsere Beziehungen zur IOTA und auf die Tatsache, dass unsere gegenseitige Zusammenarbeit im Laufe der Jahre gewachsen und gefestigt wurde. Seit der Unterzeichnung unserer Absichtserklärung mit der IOTA im Mai 2006 konnten wir unsere Ressourcen, unser Fachwissen und unsere Kenntnisse maximieren, mehrere gemeinsame Veranstaltungen organisieren, Publikationen austauschen und Informationen über unsere Arbeitsprogramme miteinander teilen.

„Durch unsere Zusammenarbeit konnten wir unsere Aktivitäten gegenseitig ergänzen und Synergien in unserer jeweiligen Arbeit finden. IOTA bietet eine hervorragende Plattform, um neue Entwicklungen zu diskutieren und Erfahrungen in der Steuerverwaltung auszutauschen.

Kommen wir nun zum Thema der heutigen Generalversammlung. Die Zusammenarbeit mit den Steuerzahlern zur Verbesserung der Steuerehrlichkeit ist ein äußerst relevantes Thema. Auf nationaler, EU- und internationaler Ebene haben sich zahlreiche Entwicklungen ergeben, die in den kommenden Jahren zu einer deutlichen Verbesserung der Steuerehrlichkeit beitragen dürften. Gleichzeitig haben viele Länder jedoch nach wie vor Schwierigkeiten, die nötigen Steuereinnahmen zur Finanzierung ihrer öffentlichen Politik zu erwirtschaften, und die Einhaltung der Steuervorschriften (bzw. deren Fehlen) bleibt eine zentrale Herausforderung für die Steuerverwaltungen. Jüngste Studien zeigen, dass diese Herausforderung – sowohl innerhalb als auch außerhalb der EU – nach wie vor außergewöhnlich groß ist. Die Verluste durch Steuerbetrug und -hinterziehung werden allein in der EU auf mehrere hundert Milliarden Euro jährlich geschätzt. Die Schattenwirtschaft macht fast 15 % des Bruttoinlandsprodukts der EU aus. Und die Mehrwertsteuerlücke belief sich 18 auf bis zu 2011 %.

Um diese Probleme anzugehen, müssen wir einen zweigleisigen Ansatz verfolgen. Einerseits muss die Stärkung der freiwilligen Steuereinhaltung zur Sicherung der Steuereinnahmen im Mittelpunkt der Aufgabe jeder Steuerverwaltung stehen. Wir müssen es denjenigen, die ihren Steuerpflichten nachkommen wollen, leichter machen, dies zu tun. Andererseits müssen wir hart gegen diejenigen vorgehen, die vorsätzlich Steuern hinterziehen oder aggressive Steuerplanung betreiben, um ihre Steuerbeiträge zu minimieren.

Dies ist nicht nur aus Einnahmensicht wichtig, sondern auch, um Steuergerechtigkeit zu gewährleisten. Und, um bei Ihrem heutigen Thema zu bleiben: Diese Fairness ist unabdingbar, um ehrliche Steuerzahler einzubinden und ihre kontinuierliche Einhaltung der Steuervorschriften sicherzustellen. Was zunächst die freiwillige Einhaltung der Steuervorschriften betrifft, möchte ich Ihnen einige Beispiele dafür nennen, was wir auf EU-Ebene tun, um die Situation in allen Mitgliedstaaten zu verbessern. Letztes Jahr habe ich eine Standard-Mehrwertsteuererklärung vorgeschlagen, die die für die Mehrwertsteuererklärung erforderlichen Informationen und die dafür erforderlichen Fristen europaweit harmonisieren würde.

„Im Grunde wird es kaum einen Unterschied zwischen der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung im Ausland und der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung im Inland geben. Diese Standarderklärung würde sowohl Unternehmen als auch Steuerbehörden Vorteile bringen. Für grenzüberschreitend tätige Unternehmen würde sie erhebliche Vereinfachungen mit sich bringen und möglicherweise sogar kleinere Unternehmen zu einer grenzüberschreitenden Expansion motivieren. Wir schätzen, dass allein dieser Vorschlag Unternehmen durch die Reduzierung ihres Verwaltungsaufwands jährlich 15 Milliarden Euro einsparen könnte. Für die Steuerbehörden ergeben sich Vorteile durch eine höhere Steuerehrlichkeit, da die Steuerzahler die Anforderungen besser verstehen. Zu komplizierte Steuersysteme führen eindeutig zu einer geringeren Steuerehrlichkeit, selbst bei denjenigen, die sich an die Regeln halten wollen.

Die Standard-Mehrwertsteuererklärung ist eine wichtige Initiative zur Erleichterung der Steuerzahler und wird meiner Meinung nach zu höheren Einnahmen der Mitgliedstaaten beitragen. Dieser Vorschlag wird derzeit von den EU-Finanzministern erörtert, und die italienische Präsidentschaft hat mir versichert, dass sie bis Ende des Jahres eine Einigung erzielen will. Eine weitere wichtige Initiative, an der wir derzeit intensiv arbeiten, ist der Europäische Kodex für Steuerzahler. Er wird als Blaupause für die Beziehungen zwischen Steuerzahlern und ihren Steuerbehörden dienen.

Die meisten Mitgliedstaaten verfügen zwar über nationale Steuergesetze zur Festlegung ihrer Steuerrechte und -pflichten, diese unterscheiden sich jedoch erheblich von Land zu Land. Dies kann es für Bürger und Unternehmen äußerst schwierig machen, ihre Rechte in den verschiedenen Mitgliedstaaten zu verstehen und ihren Steuerpflichten in grenzüberschreitenden Situationen nachzukommen. Ein EU-weiter Kodex wäre daher eine Hilfe für Unternehmen, die in unserem Binnenmarkt tätig sind, und ein Gewinn für die Mitgliedstaaten bei der Verbesserung der Einhaltung der Vorschriften. Im Rahmen der Ausarbeitung dieses Kodex haben wir eine öffentliche Konsultation gestartet, um einen Überblick über bewährte Verfahren in den Mitgliedstaaten zu erhalten.

Ziel ist ein Kodex, der bewährte Verfahren zur Stärkung der Zusammenarbeit und des Vertrauens zwischen Steuerverwaltung und Steuerzahlern fördert, für mehr Transparenz hinsichtlich der Rechte und Pflichten der Steuerzahler sorgt und einen dienstleistungsorientierten Ansatz unterstützt. Der Europäische Steuerzahlerkodex trägt zu einer wirksameren Steuererhebung bei, indem er das Fehlerrisiko verringert und die Einhaltung der Steuervorschriften fördert. In diesem Sinne wird derzeit auch an der Entwicklung einer europäischen Steueridentifikationsnummer (TIN) gearbeitet. Die zunehmende Mobilität der Menschen und die zunehmende Wirtschaftstätigkeit machen es den Behörden zunehmend schwieriger, Steuerzahler ordnungsgemäß zu identifizieren.

Dies kann nationale Bemühungen um eine ordnungsgemäße Steuererhebung untergraben, zu doppelter Nichtbesteuerung führen und sogar Steuerbetrug und -hinterziehung erleichtern. Daher ist es unser Ziel, ein neues Webportal zu schaffen, das es Steuerbeamten und Unternehmen mit grenzüberschreitenden Transaktionen ermöglicht, die Struktur eindeutiger Steueridentifikationsnummern zu überprüfen. Das Portal wird auch nützliche Muster offizieller Ausweisdokumente mit nationalen Steueridentifikationsnummern bereitstellen.

Darüber hinaus möchte die Kommission noch einen Schritt weiter gehen und prüfen, ob eine einheitliche europäische Steueridentifikationsnummer machbar ist. Wir haben zu diesem Zweck eine Konsultation eingeleitet, deren Ergebnisse uns als Orientierung für unsere nächsten Schritte dienen werden. Neben diesen Initiativen auf EU-Ebene arbeitet die Kommission eng mit den Mitgliedstaaten zusammen, um ihnen zu helfen, den richtigen Weg zu einer stärkeren freiwilligen Einhaltung der Vorschriften in ihren jeweiligen Ländern zu finden. In dieser Hinsicht ist das Europäische Semester, in dessen Rahmen wir den Mitgliedstaaten länderspezifische Empfehlungen zu Wirtschaftsreformen geben, ein wichtiges Instrument. Zwei übereinstimmende Empfehlungen an die Mitgliedstaaten lauten, ihre Steuergesetzgebung auf nationaler Ebene zu verbessern sowie ihre Steuerbasis zu erweitern und ihre Steuersysteme zu vereinfachen, um die Effizienz zu steigern. Wie bereits dargelegt: Je einfacher die Regeln und das System sind, desto eher werden sich die Steuerzahler daran halten.

Deshalb haben wir die nationalen Regierungen dazu angehalten, ihre beispielsweise auf die Mehrwertsteuer bezogenen Ermäßigungen und Befreiungen zu überdenken, da diese die Einnahmeeffizienz der Steuer verringern und das System für Unternehmen unnötig verkomplizieren. Eine interessante Unterstützungsquelle für unsere Mitgliedstaaten ist die Arbeit zur Verhaltensökonomie am EU-Forschungszentrum in Ispra. Die Verhaltensökonomie untersucht, wie Menschen tatsächlich Entscheidungen treffen, indem sie Erkenntnisse aus Psychologie und Ökonomie heranzieht. Sie könnte daher Antworten darauf liefern, wie die Einhaltung der Steuervorschriften durch die Steuerzahler besser gefördert werden kann.

Ein aktuelles Beispiel für die Arbeit unseres Forschungszentrums war ein Workshop zum Einfluss von Steuerlotterien auf das Verhalten der Steuerzahler. Diese und ähnliche Studien können den Mitgliedstaaten bei der Entscheidung über die besten Maßnahmen auf nationaler Ebene hilfreich sein. Wenden wir uns nun der anderen Seite der Compliance-Medaille zu: Wie gehen wir mit denen um, die sich überhaupt nicht an die Vorschriften halten wollen? Sie wissen natürlich, dass der Kampf gegen Steuerhinterziehung in den letzten Jahren in Europa und international ganz oben auf die politische Agenda gerückt ist. Angesichts der beispiellosen Dynamik und Engagementbereitschaft der Mitgliedstaaten war es eine großartige Zeit für mich als EU-Steuerkommissar. Dadurch konnten wir nicht nur viele wichtige Initiativen gegen Steuerhinterziehung innerhalb der EU vorantreiben, sondern stehen auch im Zentrum einer bevorstehenden grundlegenden Überarbeitung des internationalen Steuerrechts.

Auf EU-Ebene zeigen unser ehrgeiziger Aktionsplan gegen Steuerhinterziehung und unsere Maßnahmen zur Unterbindung von Möglichkeiten zur Steuervermeidung, zur Umsetzung eines möglichst umfassenden automatischen Informationsaustauschs und zur schnelleren Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs, dass wir weiterhin weltweit führend in Sachen verantwortungsvolles Handeln im Steuerbereich sein können. Allein in den letzten Monaten haben sich die Mitgliedstaaten auf eine strengere Zinsbesteuerungsrichtlinie geeinigt, die mehr Transparenz und Verwaltungszusammenarbeit ermöglichen soll, sowie auf eine Überarbeitung der Mutter-Tochter-Richtlinie, die Unternehmen die Möglichkeit nimmt, Steuern durch Hybriddarlehen zu vermeiden. Ich gehe davon aus, dass sie noch vor Jahresende die Richtlinie über die Verwaltungszusammenarbeit verabschieden werden, die einen möglichst umfassenden automatischen Informationsaustausch innerhalb der EU gewährleistet, sowie eine weitere Überarbeitung der Mutter-Tochter-Richtlinie, um eine allgemeine Missbrauchsbekämpfungsregel einzuführen.

Gleichzeitig nutzt die Kommission weiterhin alle ihr zur Verfügung stehenden Instrumente – seien es die Beihilfevorschriften oder der Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung –, um einen fairen Umgang der Mitgliedstaaten untereinander zu gewährleisten. Um nur einige aktuelle Beispiele zu nennen: Wir haben beihilferechtliche Untersuchungen zu den Steuerbescheiden einiger Mitgliedstaaten eingeleitet und nehmen gleichzeitig eine gründliche Prüfung aller Patentboxen im Rahmen des Verhaltenskodex vor. Die Mitgliedstaaten müssen zusammenarbeiten, um Steuerhinterziehung zu bekämpfen und die Einhaltung der Vorschriften zu erleichtern, anstatt an der Geheimhaltung festzuhalten und sich in einen schädlichen Steuerwettbewerb zu verwickeln.

Unsere Maßnahmen vermitteln diese Botschaft laut und deutlich. All diese Fortschritte und unsere zahlreichen weiteren Erfolge der letzten zwei Jahre haben der EU geholfen, ihr Gewicht auf der internationalen Bühne zu behaupten. Angesichts des grenzüberschreitenden Charakters der Steuerhinterziehung sind wir uns der Bedeutung der Zusammenarbeit mit internationalen Partnern in dieser Kampagne bewusst. Auf lokaler Ebene verhandeln wir mit unseren nächsten Nachbarn – insbesondere der Schweiz – über strengere Abkommen zur Zinsbesteuerung auf der Grundlage eines automatischen Informationsaustauschs. Zudem haben wir gerade unsere Gespräche mit der Schweiz zur Körperschaftssteuer erfolgreich abgeschlossen. Das Ergebnis war die Abschaffung einer Reihe schädlicher Steuerregelungen, die von der EU abgelehnt wurden.

Ich habe persönlich wichtige Finanzzentren in der Ferne besucht, darunter Hongkong, Macau und Singapur, um sie zu ermutigen, sich dem internationalen Wandel hin zu offenen und fairen Steuersystemen anzuschließen. Tatsächlich besteht die EU bei Verhandlungen über umfassendere Abkommen mit Drittländern mittlerweile auf der Aufnahme von Klauseln zur verantwortungsvollen Steuerpolitik. Darüber hinaus hat die Kommission die Mitgliedstaaten um ein Mandat gebeten, mit bestimmten Drittländern Verhandlungen über den Informationsaustausch zur Mehrwertsteuer aufzunehmen. Parallel dazu befinden wir uns dank der Arbeit der OECD mitten in einer grundlegenden Überarbeitung des globalen Steuerumfelds.

Der automatische Informationsaustausch hat sich mittlerweile als neuer globaler Standard etabliert und wird weltweit für beispiellose Transparenz im Steuerwesen sorgen. Noch vor Jahresende soll das Projekt zur Bekämpfung der Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) abgeschlossen sein. Es schafft einen globalen Ansatz zur Eindämmung der Steuervermeidung von Unternehmen und stellt sicher, dass die Besteuerung den Ort der Wirtschaftstätigkeit besser widerspiegelt. Ich denke, man kann mit Fug und Recht behaupten, dass die Arbeit zur Verbesserung unseres Kampfes gegen Steuerhinterziehung und -vermeidung bisher ein voller Erfolg war. Die Herausforderung besteht nun darin, die Dynamik aufrechtzuerhalten und die von den Staats- und Regierungschefs vereinbarten Maßnahmen in der Praxis vollständig umzusetzen. Wenn dies gelingt, werden wir meiner Meinung nach ein deutlich feindlicheres Umfeld für Steuerhinterzieher, eine deutlich gesündere Steuererhebung und eine deutlich bessere Zukunft für diejenigen schaffen, die sich für eine faire Besteuerung einsetzen.

In einem Kontext, in dem Fortschritte nur durch eine Kombination von Maßnahmen auf verschiedenen Regierungsebenen (EU und national) erzielt werden können, sehe ich IOTA als ein vielversprechendes Forum für die Zusammenarbeit. Innerhalb des von Ihrer Organisation gebotenen Rahmens besteht die Möglichkeit, bewährte Verfahren innerhalb der EU und – ebenso wichtig – mit benachbarten Nicht-EU-Ländern zu identifizieren und auszutauschen. Die Breite Ihrer Mitgliedschaft ist ein wichtiger Vorteil für jede Organisation, da sie eine große Vielfalt an Standpunkten und Hintergründen in die Diskussionen und den Austausch bewährter Verfahren einfließen lässt. Die Ergebnisse Ihrer Diskussionen in den nächsten zwei Tagen werden mit Sicherheit zur Weiterentwicklung der europäischen Steueragenda hin zu einer verbesserten Steuerkonformität und gerechteren Steuersystemen beitragen.

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